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    常来湖南麻将邀请码:不是自己的土地需要缴纳土地使用税吗??

    编辑:宇博  发布时间:2019/8/3  浏览次数:179  信息分类:湖南麻将机价格

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    按照规定,土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。此处“拥有土地使用权”是指拥有“法定”土地使用权;通俗来讲,就是土地使用权(不动产权)证办给谁,谁就是拥有“法定”土地使用权。

    —、如果一个单位取得一块土地,办理了产权证书,并且这块地位于征税区域,单位本身没有免税政策,自然需要依法缴纳土地使用税,这个没有异议;然而,如果单位对于某地没有产权,即法律形式上不是自己的土地,是否需要缴纳土地使用税呢?

    《人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第三条规定“土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据,依照规定税额计算征收”,这个“实际占用”如何理解呢?这要区分具体情况。

    一、承租土地(非集体土地)

    法定纳税义务人乃是出租方(拥有法定土地使用权)。若依合同协议由承租者承担,当然可以;但不改变法定纳税义务。

    例1:甲公司将其名下A宗地出租给乙公司。

    (一)若合同约定甲公司缴纳土地使用税,则甲公司应当依法纳税;

    (二)若合同并未约定哪方缴纳土地使用税,则甲公司应当依法纳税;

    (三)若合同约定乙公司缴纳土地使用税,则乙公司可以按照约定缴纳;

    (四)若合同约定乙公司缴纳土地使用税,但乙公司未履行纳税义务,则甲公司负有法定纳税义务;甲公司依法纳税后,可以依照合同约定向乙公司索赔。

    二、承租土地(集体土地)

    法定纳税义务人乃是承租方。

    政策依据:

    《财政部税务总局关于承租集体土地城镇土地使用税有关政策的通知》(财税〔2017〕29号)规定,在城镇土地使用税征税范围内,承租集体所有建设用地的,由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人,缴纳城镇土地使用税。

    三、关于办证前后征税起止

    例2:丙公司受让取得B宗地,《不动产权证书》于2019年7月办理。

    (一)若《土地出让合同》签订于2019年3月,约定2019年5月交付该地,则丙公司自2019年6月开始缴纳土地使用税(是指税款所属期,并非纳税申报时间;通常,6月也不是土地使用税申报月份,多为1月、4月、7月、10月进行季度申报,下同)。

    (二)若《土地出让合同》签订于2019年3月,未约定何时交付该地,则丙公司自2019年4月开始缴纳土地使用税。

    政策依据:

    《财政部 国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》(财税〔2006〕186号)第二条,关于有偿取得土地使用权城镇土地使用税纳税义务发生时间问题:以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

    例3:同理,丁公司属于房地产开发企业,2019年3月销售商品房,5月房屋实际交付,7月办理产权分割手续(购买方办理不动产权证)。则丁公司土地使用税缴纳至5月即可;若购买方需要依法纳税(比如公司购买写字楼),则于6月开始纳税。

    政策依据:

    《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2008〕152号)第三条,关于房产税、城镇土地使用税纳税义务截止时间的问题:纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的,其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。

    四、法定使用权人不在本地

    例4:戊公司位于山东,在江苏设立分公司己公司。戊公司以自己名义在江苏取得C宗土地,由己公司使用,则该地应当由己公司缴纳土地使用税。

    另,权属存在争议,则由实际使用方依法纳税。

    政策依据:

    《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》((1988)国税地字第15号)第四条,关于纳税人的确定:拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的,由代管人或实际使用人纳税;土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由实际使用人纳税。

    五、关于共有土地

    政策依据:

    《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》((1988)国税地字第15号)第四条、第五条,土地使用权共有的,由共有各方分别纳税。土地使用权共有的各方,应按其实际使用的土地面积占总面积的比例,分别计算缴纳土地使用税。

    例5:庚公司、辛公司共有D宗地,该地面积10000平方米,庚公司、辛公司分别占用60%、40%,则庚公司、辛公司分别就其实际占用6000平方米、4000平方米缴纳土地使用税。

    例6:壬公司购买写字楼一间,建筑面积300平方米。该写字楼占地3000平方米,容积率3.0(即建筑面积9000平方米)。则壬公司土地使用税应税面积100平方米(300/9000×3000)。另外,对于纳税单位与免税单位共同使用多层建筑用地,依据此例原则计算各自征税、免税面积即可。

    六、关于土地无偿使用

    (一)免税单位无偿使用免税单位土地,自然仍旧免税。

    (二)纳税单位无偿使用纳税单位土地,依据本文例1原则处理。

    (三)免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地),免征土地使用税。

    (四)纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位应照章缴纳土地使用税。

    政策依据:

    《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》((1989)国税地字第140号)条

    本文为每日会计实操原创文章,作者于小强!

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